Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người có cư trú

Thuế thu nhập cá nhân được áp dụng cho 2 nhóm đối tượng là cá nhân cư trú và không cư trú. Cách tính thuế đối với 2 nhóm đối tượng này có sự khác biệt với nhau.

Do đó, bước đầu tiên người nộp thuế thu nhập cá nhân cần xác định được bản thân là cá nhân cư trú hay cá nhân không cư trú để áp dụng cách tính thuế chính xác.

Trong bài viết này, luật sư Nguyễn Đức Huy (Công ty luật Viên An) sẽ hướng dẫn bạn đọc cách tính thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế. Đối tượng cá nhân không cư trú sẽ được bổ sung ở bài sau.

Đối với cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế, việc tính thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo các bước sau:

Bước 1: Tính thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập được nhận - Thu nhập được miễn thuế

Trong đó:

- Tổng thu nhập được nhận: quy định tại Điều 3 luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, dựa theo cách tính thuế, thì được chia làm 2 nhóm như sau:

(1) Thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công

(2) Thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng

- Thu nhập được miễn thuế: quy định tại Điều 4 luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi, bổ sung năm 2014.

Bước 2: Tính thu nhập tính thuế

* Đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện - Các khoản giảm trừ

Trong đó:

- Các khoản bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện.

- Các khoản giảm trừ bao gồm:

(1) Giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế và người phụ thuộc: mức giảm trừ được quy định tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14, theo đó:

(2) Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo.

* Đối với các thu nhập khác:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế

Bước 3: Tính thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó, thuế suất (%) được quy định khác nhau đối với các nhóm thu nhập, cụ thể:

* Đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công:

Thuế suất (%) hiện đang áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 luật Thuế thu nhập cá nhân 2007. Cách tính cụ thể như sau:

* Đối với các thu nhập khác:

Thuế suất (%) hiện đang áp dụng theo biểu thuế toàn phần quy định tại Điều 23 luật Thuế thu nhập cá nhân 2007. Cụ thể đối với từng thu nhập như sau: