Thanh toán không dùng tiền mặt, hộ kinh doanh được khấu trừ thuế GTGT?

Kể từ ngày 1.7.2025, để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào, cơ sở kinh doanh phải có 'chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt'.

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực từ 1.7.2025, với nhiều thay đổi quan trọng, bao gồm quy định bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Luật sư Nguyễn Thị Hải Yến (Công ty luật Viên An) sẽ giải đáp một số nội dung liên quan quy định trên.

Cụ thể, theo quy định tại Điều 3 Nghị định 52/2024/NĐ - CP ngày 15.5.2024, thanh toán không dùng tiền mặt được hiểu là việc thực hiện giao dịch thanh toán mà không sử dụng tiền mặt, thông qua các phương tiện thanh toán và dịch vụ thanh toán do tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, công ty tài chính hoặc tổ chức trung gian thanh toán cung cấp.

Hình thức thanh toán không dùng tiền mặt bao gồm:

Theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 14 luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì điều kiện để các cơ sở kinh doanh được khấu trừ thuế khi không dùng tiền mặt để thanh toán, là phải có “chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt” đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 5 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế GTGT.

Trước đây, thì giá trị hàng hóa trên 20 triệu đồng mới phải cung cấp chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để xem xét khấu trừ thuế.

Ngoài ra, đối với trường hợp cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ của một người nộp thuế có giá trị dưới 5 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho tất cả các lần mua (khoản 3 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ - CP).

9 trường hợp đặc thù được xem là 'chứng từ không dùng tiền mặt'

Tuy nhiên, vẫn có 9 trường hợp đặc thù được quy định riêng để xem xét khấu trừ thuế khi cung cấp được các hồ sơ, tài liệu khác có thể được xem là “chứng từ không dùng tiền mặt”.

Các trường hợp này được quy định tại khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ - CP chi tiết như sau:

Như vậy, kể từ ngày 1.7.2025, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên, trừ một số trường hợp ngoại lệ theo hướng dẫn của Chính phủ.