Giảm trừ miễn thuế thu nhập cá nhân hiện hành, hướng dẫn kê khai

Theo dự thảo, từ năm 2026, mức giảm trừ gia cảnh có thể thay đổi, và nhiều chi phí y tế, giáo dục sẽ được tính vào giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân.

Theo tờ trình dự thảo nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân, Bộ Tài chính đề xuất 2 phương án điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh.

Phương án 1: mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế từ 11 triệu đồng/tháng lên khoảng 13,3 triệu đồng/tháng; mức giảm trừ cho người phụ thuộc từ 4,4 triệu đồng/tháng lên 5,3 triệu đồng/tháng.

Phương án 2: mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế từ 11 triệu đồng/tháng lên khoảng 15,5 triệu đồng/tháng và mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc từ 4,4 triệu đồng/tháng lên 6,2 triệu đồng/tháng.

Tuy nhiên, luật sư Bùi Ngọc Hùng Đức (Công ty luật Viên An) cho biết, trước khi có sự thay đổi thì theo quy định hiện hành, căn cứ Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, thông tư 111/2013/TT-BTC, thì mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm), người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng/người.

Quy trình kê khai người phụ thuộc lần đầu:

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ đăng ký giảm trừ:

Tờ khai mẫu 20-ĐK-TNC N (đăng ký người phụ thuộc lần đầu).

Bản sao giấy tờ chứng minh quan hệ: giấy khai sinh, sổ hộ khẩu, CMND/CCCD của người phụ thuộc.

Trường hợp là người già yếu, không có khả năng lao động: thêm giấy tờ y tế chứng minh.

Bước 2: Nộp tại:

Cơ quan chi trả thu nhập (nếu ủy quyền quyết toán thuế).

Hoặc nộp trực tiếp tại Chi cục Thuế nơi cư trú, nếu tự quyết toán.

Bước 3: Thời hạn đăng ký:

Trong năm tính thuế, nếu phát sinh thêm người phụ thuộc thì khai bổ sung trước 31/12 năm đó để được tính giảm trừ.

Giảm trừ gia cảnh được tính từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng chứ không phải thời điểm kê khai.

Có được giảm trừ chi phí giáo dục, y tế ?

Tình hình hiện tại, tháng 8.2025, chi phí học phí, chữa bệnh không được tính vào giảm trừ gia cảnh theo quy định hiện hành. Người nộp thuế phải tự chi trả, không được trừ khỏi thu nhập chịu thuế.

Song, trong dự thảo sửa đổi luật Thuế thu nhập cá nhân (dự kiến áp dụng từ 2026), theo định hướng của Bộ Tài chính và Quốc hội đề xuất, bổ sung khoản giảm trừ chi phí giáo dục và y tế đối với cá nhân và người phụ thuộc:

Chi phí giáo dục:

Giới hạn khấu trừ khoảng 20 – 25 triệu đồng/năm cho mỗi người phụ thuộc dưới 18 tuổi hoặc đang đi học chính quy.

Áp dụng cho học phí tại cơ sở giáo dục hợp pháp trong nước.

Chi phí y tế:

Giới hạn khấu trừ khoảng 15 – 20 triệu đồng/năm/người nếu có hóa đơn, chứng từ chi phí khám, chữa bệnh hợp pháp.

Không áp dụng cho các khoản bảo hiểm đã chi trả.

Điều kiện áp dụng

Có chứng từ, hóa đơn điện tử.

Áp dụng thống nhất trên toàn quốc, không phân biệt địa phương sau sáp nhập tỉnh.

Thu nhập được miễn thuế

Điều 4 luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012), thông tư 111/2013/TT-BTC, quy định thu nhập được miễn thuế, bao gồm: