16 trường hợp được miễn thuế VAT

Chính phủ ban hành Nghị định số 181 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (VAT), trong đó nêu rõ 16 trường hợp không chịu thuế VAT.

Nghị định số 181 quy định rõ 16 trường hợp người dân không phải đóng thuế VAT. Ảnh: Nam Khánh.

Trường hợp thứ nhất là sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Trường hợp không xác định được sản phẩm sơ chế thông thường, Bộ Nông nghiệp và Môi trường có trách nhiệm căn cứ vào quy trình sản xuất do người nộp thuế cung cấp để xác định.

Trường hợp thứ 2, nhà ở thuộc tài sản công do Nhà nước bán cho người đang thuê. Trong đó, nhà ở thuộc tài sản công theo quy định của pháp luật về nhà ở.

Trường hợp thứ 3 là chuyển quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai.

Trường hợp thứ 4, một số dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán, thương mại cũng thuộc trường hợp miễn thuế VAT.

Cụ thể, dịch vụ cấp tín dụng theo quy định của pháp luật về các tổ chức tín dụng và các khoản phí được nêu cụ thể tại hợp đồng vay vốn của Chính phủ với bên cho vay nước ngoài; dịch vụ cho vay của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.

Kinh doanh chứng khoán bao gồm môi giới, tự doanh, bảo lãnh phát hành, tư vấn đầu tư, quản lý quỹ đầu tư, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán.

Chuyển nhượng vốn bao gồm chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (không phân biệt có thành lập hay không thành lập pháp nhân mới), chuyển nhượng chứng khoán, quyền góp vốn và các hình thức khác. Chuyển nhượng vốn quy định tại điểm này không bao gồm chuyển nhượng dự án đầu tư, bán tài sản.

Bán nợ bao gồm bán khoản phải trả và khoản phải thu, bán chứng chỉ tiền gửi giữa người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.

Ngoài ra còn có kinh doanh ngoại tệ, sản phẩm phái sinh, bán tài sản.

Trường hợp thứ 5, dịch vụ tang lễ, bao gồm dịch vụ cho thuê nhà tang lễ, ôtô phục vụ tang lễ, táng người chết dưới các hình thức, di chuyển mộ, chăm sóc mộ và phải do các cơ sở có chức năng kinh doanh dịch vụ tang lễ cung cấp.

Trường hợp thứ 6 là hoạt động duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo (chiếm từ 50% tổng số vốn sử dụng cho công trình trở lên) đối với các di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh, các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.

Trường hợp thứ 7 là hoạt động dạy học, dạy nghề, riêng hàng hóa, dịch vụ do các tổ chức, cá nhân cung cấp cho các cơ sở dạy học, dạy nghề phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định.

Trường hợp thứ 8 là hoạt động xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin, đặc san, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách phục vụ thông tin đối ngoại, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền.

Trường hợp thứ 9, vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, tàu điện, phương tiện thủy nội địa thực hiện nội tỉnh, trong đô thị và các tuyến lân cận ngoại tỉnh có các điểm dừng, đón trả khách.

Trường hợp thứ 10, máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được, cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được, cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí; máy bay, trực thăng, tàu lượn, giàn khoan, tàu thuyền thuộc loại trong nước chưa sản xuất được, cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc thuê của nước ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê.

Trường hợp thứ 11, hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam.

Trường hợp thứ 12, hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài; hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài của công ty cho thuê tài chính được vận chuyển thẳng vào khu phi thuế quan để doanh nghiệp trong khu phi thuế quan thuê tài chính.

Trường hợp thứ 13 là chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ, sản phẩm phần mềm dịch vụ và dịch vụ phần mềm. Nếu kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì cơ sở kinh doanh phải tách riêng giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển nhượng, nếu không thì toàn bộ giá trị hợp đồng thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp thứ 14, sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác, và sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác theo định hướng của Nhà nước về không khuyến khích xuất khẩu, hạn chế xuất khẩu các tài nguyên, khoáng sản thô.

Trường hợp thứ 15, hàng hóa nhập khẩu bao gồm: Quà tặng cơ quan Nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân trong định mức miễn thuế nhập khẩu; quà biếu tặng của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho cá nhân Việt Nam, đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao và tài sản di chuyển trong định mức miễn thuế nhập khẩu; hàng hoá trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu; hàng hoá nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thảm hoạ, thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh do các bộ, cơ quan ngang bộ, UBND các tỉnh thành, Ủy ban MTTQ Việt Nam các tỉnh thành tiếp nhận; hàng hoá mua bán, trao đổi để phục vụ sản xuất, tiêu dùng của cư dân biên giới, trong định mức miễn thuế; di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia bao gồm cả trường hợp ủy quyền và ủy thác nhập khẩu.

Trường hợp thứ 16, cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế VAT không được khấu trừ, không được hoàn thuế VAT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế VAT, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế giá trị gia tăng.